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上海注冊公司代理為勞務派遣找準稅務籌劃點

2017-06-24 15:37:44      點擊:
上海注冊公司代理為勞務派遣找準稅務籌劃點

 《財政部、國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)規定,小規模納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

  不同的計稅方法下,影響小規模納稅人稅負的兩個因素:兩種征收率和代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金。按全額銷售額與3%的征收率計算的應納稅額,與按余額銷售額和5%的征收率計算的應納稅額之間的比較,可以得出代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金數據,找出來稅負臨界點,也就是合理的稅負籌劃點。

  現在我們計算出這個稅負籌劃點。假定小規模納稅人取得的全部價款和價外費用為X,代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的數據為Y,則選擇按全額銷售額和3%的征收率計算的應納稅額=X÷(1+3%)×3%。選擇按余額銷售額和5%的征收率計算的應納稅額=(X-Y)÷(1+5%)×5%,令二者相等,即:X÷(1+3%)×3%=(X-Y)÷(1+5%)×5%,則,Y=0.3887X。即當代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金數據≥全額銷售額的0.3887倍時,選擇按余額銷售額和5%的征收率計算應納稅額可以合理節稅。反之,則選擇按全額銷售額和3%的征收率計算應納稅額。

  小規模納稅人可以根據具體情況靈活選擇適用的計稅方法,且不受“一種方法一經選擇則36個月內不得變更”的限制。需要注意的是,這里小微企業3萬元以下免稅的銷售額是全額銷售額。

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